什么农产品能免税，什么情况下销售农产品免税

小伙伴都想知道什么农产品能免税和什么情况下销售农产品免税的一些题，接下来让小编带你揭晓一下。

什么农产品能免税

自2017年7月1日起至今，农产品增值税税率由本来的13%调理为10%，在实务操纵中，许多人对政策的掌握依然不-是很清晰，那样的让咋们经过案例的情势举行剖析，越发清楚的阐释农产品"简并税率"后怎么样抵扣增值税疑了。

农业生产者包罗从业农业出产的单元和农业生产者私人，从业农业出产的单元包罗一样平常纳税人和小规模纳税人两种，区别类别的农业生产者手中购入农产品其出项税抵扣办法不尽相同呀。

（一）.当农业出产的单元为一样平常纳税人时

案例一某农产品加工企业A，从一样平常纳税人B处购置农产品，获得B企业开具的增值税专用发，发上说明的金额100万元，增值税进项税额10万元拉。购置的农产品用于出产售卖或许拜托加工不属于16%税率的货品，那样的A企业增值税怎么样抵扣吗？

依照财政部 国家税务总局公布了《对于简并增值税税率有关系政策的通告》（财税（2017）37号）第二条第（一）款划定，"获得一样平常纳税人开具的增值税专用发，以增值税专用发上说明的增值税额为进项税额"；

依照《财政部税务总局对于调理增值税税率的通告》（财税[2018]32号）自2018年5月1日起

一.纳税人产生增值税应税售卖行动或许进-口货品，本实用17%和11%税率的，税率分-别调理为16%.10%呀。

两.纳税人购进农产品，本实用11%扣除率的，扣除率调理为10%呢。因而，A企业应当抵扣的增值税为10万元了。

案例两某农产品加工企业A，从一样平常纳税人B购置农产品，获得B企业开具的增值税专用发，发上说明的金额 100 万元，增值税进项税额10万元了。购置的农产品用于出产贩卖或许托付加工 16%税率的货品，那样的A企业增值税怎么样抵扣吗？

依照《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（两）款划定，"纳税人购进用于出产售卖或者拜托受托加工17%税率货品的农产品保持本扣除力度不改变了。"

依照《财政部税务总局对于调理增值税税率的通告》（财税[2018]32号）自2018年5月1日起

一.纳税人产生增值税应税售卖行动或许进-口货品，本实用17%和11%税率的，税率分-别调理为16%.10%拉。

两.纳税人购进农产品，本实用11%扣除率的，扣除率调理为10%拉。

因此，A企业能够根据10%的税率，加计2%抵扣了。

（两）.当农业出产的单元为小规模纳税人时

案例三某农产品加工企业A，从小范围纳税人B购置了农产品拉。获得了B从税务机关代开的增值税专用发，发上说明的价税总计 150万元（金额145.63万元，税额4.37万元）拉。购置的农产品用于出产贩卖或许托付加工不属于16%税率的货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣吧？

依照《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）划定，A企业从小范围纳税人获得税务机关开具的增值税专用发的，以增值税专用发上说明的金额 145.63万元和10%的扣除率盘算进项税额，因此甲企业能够抵扣的增值税为14.56万元（145.63*10%=14.56）啦。

案例四某农产品加工企业A，从小范围纳税人B处购置农产品啦。小规模纳税人B从税务机关代开了增值税专用发，发上说明的价税总计150万元（金额145.63万元，税额4.37万元）啦。购置的农产品用于出产售卖或许拜托加工16%税率的货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣呢？

依照《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（两）款划定和《对于调理增值税征税伸报有关系事件的通告》（国家税务总局通告2017年第19号）划定，购置的农产品用于深加工的，保持本来的扣除力度了。因此A企业除能够抵扣的增值税为145.63万元（145.63*10%=14.56）外，能够根据当期的出产发用量"加计 2%扣除"拉。

（三）.当农业生产者为农业生产者私人时

案例五某农产品加工企业A，从农业生产者B处购置自产的农产品，获得代开的农产品售卖发或者开具农产品回购发，价格为 150万元呢。购置的农产品用于出产贩卖或许拜托加工不属于16%税率的货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣吗？

剖析根据财税《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（一）款划定，因此A企业能够抵扣的增值税为15万元（150*10%=15）呢。

案例六某农产品加工企业A，从农业生产者B处购置自产的农产品拉。开具了农产品回购发（或许获得了农产品售卖发），价格为150万元啦。购置的农产品用于出产售卖或许托付加工16%税率的货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣吧？

依照《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（两）款划定和《对于调理增值税征税伸报有关系事件的通告》（国家税务总局通告2017年第19号）划定,A企业除能够抵扣的增值税为15万元外，能够根据当期的出产发用量"加计2%扣除"呀。

案例七某农产品加工企业A，从境外进-口的农产品，关税完税价格为 100 万元，获得《海关进-口增值税单独使用缴款书》，说明的税额为10万元了。购置的农产品用于出产贩卖或许托付加工不属于16%税率的货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣吧？

剖析《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（一）款划定，"以海关进-口增值税单独使用缴款书上说明的增值税额为进项税额"，甲企业应当抵扣的增值税为 10 万元拉。

案例八某农产品加工企业A，从批发市场（或者商场）购置的免税的蔬菜.鸡蛋.肉等农产品，获得了增值税普通发（发上说明的金额为100万元）拉。购置的农产品用于出产售卖或许托付加工其余货品，那样的甲企业增值税怎么样抵扣吗？

依照《财政部 国家税务总局公布了"对于简并增值税税率有关系政策的通告"》（财税（2017）37号）第二条第（四）款划定划定，从批量供货.零卖关节购置的免税农产品，获得免税普通发发的，不可以或许抵扣进项税额呢。

（一）纳税人购进农产品，既用于"深加工"又用于出产售卖其余货品办事的，理当分-别核算农产品的进项税额呀。未分-别核算的，不能够享用加计扣除政策呀。

（两）从小范围纳税人处购进农产品，获得自开或许代开的增值税普通发，不可以抵扣进项税额呢。

（三）纳税人实施农产品增值税进项税额审定扣除政策的，仍根据本政策施行啦。

（四）纳税人购进农产品既用于出产售卖或者托付受托加工16%税率货品又用于出产贩卖其余货品办事的，应该分-别核算用于出产售卖或者托付受托加工16%税率货品和其余货品办事的农产品进项税额拉。未分-别核算的，一统以增值税专用发或者海关进-口增值税单独使用缴款书上说明的增值税额为进项税额，或者以农产品回购发或者售卖发上说明的农产品价格和10%的扣除率盘算进项税额了。

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什么情况下销售农产品免税

农产品从农田到餐桌四个关键环节须要注重的涉税事件，供纳税人依照呢。

一开始的时候售卖关节

贩卖农产品能享用哪一些优惠呀？

全体来说，享用贩卖农产品优惠的主体较为普遍，既能够是农人私人，也能够是企业.个人工商户.合作社.事业单位等其余组织呀。详细能够享用增值税.个人所得税.企业所得税等免税优惠啦。区别主体享用税收优惠，须要注重的侧重点有所不同啦。

在增值税方方面面，享用免税优惠的客体，须为“低级农产品”拉。增值税暂行条例第十五条明白，关于农业生产者售卖的自产农产品，免征增值税呢。而依照《财政部 国家税务总局对于印发〈农业成品纳税范畴解释〉的通告》（财税字〔1995〕52号），能够享用增值税免税的农产品，为种植业.养殖业.林业.牧业.水产业出产的种种花草树木.生物的初级产品呢。

低级农产品指在农业行动中直-接获取的，和通过分拣.去皮.碾磨等物理形状加工，未更改其根本自-然性状和化学性质的成品拉。比方，粮食作物的小麦.稻谷.玉米.高粱.谷子和其余粗粮，经碾磨.脱壳等工艺加工后的面粉.米.玉米面.玉米渣等，都属于低级农产品范畴啦。须要注重的是，以食粮为质料加工的速冻食物.方便面.副食品，不属于低级农产品呀。纳税人贩卖非低级农产品，须要根据13%税率交纳增值税呀。

除售卖自产农产品免征增值税外，依照《财政部 国家税务总局对于免征蔬菜通畅关节增值税有关系疑的通告》（财税〔2011〕137号）及《财政部 国家税务总局对于免征部-分新鲜肉蛋成品通畅关节增值税政策的通告》（财税〔2012〕75号），从业农产品批量供货.零卖的纳税人贩卖的蔬菜.部-分新鲜肉蛋成品，免征增值税啦。

享用增值税免税优惠，纳税人还需关心发开具细节啦。依照现行政策，纳税人享用增值税免税优惠时，只能开具增值税普通发了。享用主体区别，发开具的详细方法区别已处理登记的企业.个人工商户等其余组织，能够经过防伪税控体系或者电子发服务，开具增值税普通发；未办理的自然人，能够到贩卖地或许劳务发生地的税务机关，伸请代开普通发拉。

举例来说，农夫张大伯的重要利润起源，是售卖本人栽种的西红柿.黄瓜等蔬菜啦。依照税收政策，张大伯在售卖这一些蔬菜时，须要向购买方开具发拉。这个时候，张大伯能够连带明.自产自销证实，到售卖地或者营业发生地税务机关代开增值税普通发，享用增值税免税优惠拉。都市保护建立税.教育费附加等附加税费以纳税人现实交纳的增值税.消费税为计税根据，因为张大伯不必交纳增值税和消费税，附加税费也就不必交纳了。

在所得税方方面面，依照企业所得税法第二十七条，企业从业农.林.牧.渔业工作事情的所得，能够免征.减征企业所得税啦。现行《财政部 国家税务总局对于农村税费革新试点地域有关系个人所得税疑的通告》（财税〔2004〕30号）明白，关于私人或者个人工商户从业种植业.养殖业.饲养业和捕捞业获得的所得，暂不征收个人所得税啦。接上例，张大伯栽种蔬菜到税务机关代开发时，依照现行政策，除享用增值税及附加税费免税优惠外，所获得的利润也暂不交纳个人所得税拉。

在享用企业所得税优惠时，相干主体须要关心，企业所得税免征与减半征收的详细区分拉。大体上讲，与老百姓生涯中休戚与共的农.林.牧.渔业成品，包罗直-接相干的如蔬菜.牲畜等，和转接相干的农作物新品种的选育.农技推行等，均免征企业所得税；让老百姓生涯“如虎添翼”的农产品，如花草.茶.香料等作物的栽种，减半征收企业所得税呢。

具体来讲，依照企业所得税法实行条例第八十六条划定，从业蔬菜.谷物.薯类.油料.豆类.棉花.麻类.糖料.果实.坚果的栽种，农作物新品种的选育，中药材的栽种等工作事情的所得，免征企业所得税啦。从业花草.茶和其余饮料作物和香料作物的栽种；海里的水养殖.大陆养殖工作事情的所得，减半征收企业所得税呢。

厂家加工关节

购进农产品，进项税额怎么样抵扣吧？

一般来说，低级农产品有两类贩卖渠道，1种是直-接进去商贸企业.农贸批发市场，再对外贩卖；另1种是进去各种食物.副食品加工厂，通过加工再对外售卖，此类情况又分为加工后仍然属于农产品及加工后属于非农产品呢。一样平常纳税人在购置农产品并抵扣进项税额时，须要依照所购农产品用处，详细分辨须要获得的凭据类别呀。

食物加工厂购进农产品，用于出产贩卖农产品时，须要依照河流上方主体的具体情况，分辨抵扣凭据和可抵扣的进项税额呢。假如河流上方为能够享用增值税免税优惠的主体（不包罗批量供货零卖关节免税及小规模纳税人增值税免税优惠），食物加工厂应以农产品价格和9%的扣除率，盘算进项税额；假如河流上方为不可以享用增值税免税优惠的小规模纳税人，食物加工厂应以增值税专用发上说明的金额和9%的扣除率，盘算进项税额；假如河流上方为不可以享用增值税免税优惠的一样平常纳税人，食物加工厂应依照增值税专用发或者海关进-口增值税单独使用缴款书上说明的增值税税额，肯定进项税额拉。

举例来说，A食物加工厂（为增值税一样平常纳税人）从甲公司（为增值税小规模纳税人）处购置苹果呢。甲公司抛弃现行的小规模纳税人3%征收率免征增值税政策，向A食物加工厂开具了增值税专用发，专用发面金额3000元，说明的税额为90元，价税总计3090元拉。那样的，A食物加工厂能够抵扣进项税额3000×9%＝270（元）呢。

须要注重的是，从小范围纳税人处购进农产品时，纳税人应依照获得增值税专用发情形，填写《增值税及附加税费申报表附列材料（两）》（本期进项税额明细）的第6栏“农产品回购发或许售卖发”，该行次的“税额”栏金额，根据以下办法盘算农产品贩卖发或许回购发上说明的农产品价格×9%+增值税专用发上说明的金额×9%拉。据此，A食物加工厂应在该行次的金额栏填写3000元，税额栏填写270元啦。

特别情形下，纳税人购进农产品，用于出产贩卖或者拜托受托加工税率为13%的货品，依照《财政部 税务总局对于简并增值税税率有关系政策的通告》（财税〔2017〕37号）和《财政部 税务总局 海关总署对于深入增值税革新有关系政策的通告》（财政部 税务总局 海关总署通告2019年第39号，如下简称“39号通告”）划定，根据10%的扣除率盘算进项税额呀。

举例来说，B公司是出产水果罐头的加工企业，为增值税一样平常纳税人，从农夫王先生处购置其栽种的黄桃，价格为1万元，所有投入出产黄桃罐头拉。那样的，B公司在进项税额抵扣时，能够按10%的扣除率盘算进项税额，便可抵扣进项税额10000×10%=1000（元）拉。

本例中，B公司假如是从黄桃批量供货企业乙公司（为增值税一样平常纳税人）处购入黄桃，获得乙公司开具的增值税专用发说明金额为1万元，税额为900元，价税总计为10900元，则B公司根据10%的扣除率盘算进项税额，便可抵扣10000×10%=1000（元）了。须要讲明的是，B公司在填写《增值税及附加税费申报表（一样平常纳税人实用）》时，应在《增值税及附加税费申报表附列材料（两）》（本期进项税额明细）中的第8a栏“加计扣除农产品进项税额”内填写100元拉。

须要重申的是，岂论农产品销售方为一样平常纳税人.小规模纳税人仍然自然人，只想要其享用增值税免税优惠，那样的，对加工厂来讲，获得的增值税普通发，不得作-为盘算抵扣进项税额的凭据，也不得作-为进项税额在销项税额中抵扣呢。

低级农产品批量供货关节

批发市场享用优惠须吻合特定请求

低级农产品，太大一部分是进去农产品批发市场和农贸市场贩卖了。

依照《财政部 税务总局对于持续实施农产品批发市场 农贸市场房产税 城镇地方使用税优惠政策的通告》（财税〔2019〕12号）及《财政部 税务总局对于延伸部-分税收优惠政策履行限期的通告》（财政部 税务总局通告2022年第4号），关于农产品批发市场.农贸市场特地用于经-营农产品的房产.地方，暂免征收房产税和城镇地方使用税呀。对同时间经-营其余成品的农产品批发市场和农贸市场运用的房产.地方，按其余成品与农产品买卖场地面积的含量肯定征免房产税和城镇地方使用税呢。

从征询情形看，农产品批发市场最须要关心的点，是地方用处呀。具体来说，享用上述税收优惠的房产.地方，指农产品批发市场.农贸市场直-接为农产品买卖供给办事的房产.地方呀。农产品批发市场.农贸市场的行政办公区.生活区，和贸易餐饮娱-乐等非直-接为农产品买卖供应办事的房产.地方，不属于划定的优惠范畴，应按规定征收房产税和城镇地方使用税呢。

举例来说，C农贸批发市场，所有地方面积6万平方米，价格500万元，这个里面农产品批发市场占地3.9万平方米，其余占地面积均为行政办公区拉。假定C农贸批发市场所在地的城镇地方使用税单元税额0.8元/平方米呀。

C农贸批发市场用于农产品买卖的500万元房产，享用房产税免税优惠呀。C农贸批发市场用于农产品买卖的3.9万平方米的地方，享用城镇地方使用税免税优惠，在盘算交纳城镇地方使用税时，应该在所有面积中减除，即C农贸批发市场应交纳城镇地方使用税（60000-39000）×0.8=16800（元）啦。

最后制售关节

餐饮企业怎么样举行加计抵减呀？

依照39号通告.《财政部 税务总局对于明白生涯性服务业增值税加计抵减政策的通告》（财政部 税务总局通告2019年第87号，如下简称“87号通告”）.《财政部 税务总局对于推进服务业行业难题领域纾困进展有关系增值税政策的通告》（财政部 税务总局通告2022年第11号）划定，2019年10月1日—2022年12月31日，应生涯性服务业纳税人根据当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（如下简称“加计抵减15%政策”）拉。依照87号通告，当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%，当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额拉。

餐饮办事企业详细应怎么样抵减，关键在于读懂第二个公式了。纳税人假如抵减前的应纳税额等于零，当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减；假如抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；假如抵减前的应纳税额大于零，且小于或者即是当期可抵减加计抵减额，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零拉。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期持续抵减拉。

举例来说，D餐饮公司为一样平常纳税人，当期可抵扣进项税额为1万元，已知D公司符合条件，能够享用加计抵减15%政策了。那样的，D公司当期计提加计抵减额10000×15%=1500（元）啦。这个时候，D公司详细怎么样抵减，应关心当期应纳税额啦。

当期若D公司应纳税额为0元，则1500元的加计抵减额所有结转下期抵减；若应纳税额为4000元，则D公司按4000-1500=2500（元）交纳增值税；若应纳税额为1000元，则D公司当期交纳增值税为0元，未抵减完的加计抵减额1500-1000=500（元），结转下期抵减拉。

（起源祖国税务报）

关于什么农产品能免税和一些什么情况下销售农产品免税这类的话题，本文已经做了讲解，谢谢大家支持！